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為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日(ri)至(zhi)2020年12月31日(ri)，對金(jin)融機(ji)構向小(xiao)型企(qi)業、微型企(qi)業和個體工商(shang)戶發放小(xiao)額貸款(kuan)取得(de)的利息收入，免征增(zeng)值稅。金(jin)融機(ji)構可以(yi)選擇以(yi)下兩種方法之一適用(yong)免稅：

（一(yi)）對金融機(ji)構向(xiang)小(xiao)型企(qi)業、微型企(qi)業和(he)個體工(gong)商戶發放(fang)的，利率水平不高(gao)于人民銀行(xing)(xing)同期貸款(kuan)基(ji)(ji)準利率150%（含本數）的單(dan)筆(bi)小(xiao)額貸款(kuan)取(qu)得(de)的利息(xi)收入，免征增(zeng)值稅；高(gao)于人民銀行(xing)(xing)同期貸款(kuan)基(ji)(ji)準利率150%的單(dan)筆(bi)小(xiao)額貸款(kuan)取(qu)得(de)的利息(xi)收入，按照現行(xing)(xing)政策(ce)規定繳納增(zeng)值稅。

（二）對(dui)金融機構(gou)向小型企業(ye)、微型企業(ye)和個(ge)體工商戶(hu)發放單筆小額貸(dai)款取得的利息收入中，不高于該筆貸(dai)款按照(zhao)人民銀行(xing)同期(qi)貸(dai)款基準利率150%（含本數）計(ji)算(suan)的利息收入部分(fen)，免(mian)征增值(zhi)稅；超過部分(fen)按照(zhao)現行(xing)政(zheng)策規定繳納增值(zhi)稅。

金融(rong)機構可按會計(ji)年(nian)(nian)度在以上兩種方法之間選(xuan)定其(qi)一(yi)作為該年(nian)(nian)的免(mian)稅(shui)適用方法，一(yi)經選(xuan)定，該會計(ji)年(nian)(nian)度內不得變更(geng)。

二、本(ben)通(tong)(tong)(tong)知(zhi)所稱金融機(ji)構(gou)(gou)，是指(zhi)經(jing)人(ren)民(min)銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)、銀(yin)(yin)(yin)(yin)保監(jian)(jian)會(hui)批(pi)準(zhun)成(cheng)立(li)的(de)已通(tong)(tong)(tong)過監(jian)(jian)管部門上(shang)一年(nian)度(du)“兩(liang)增(zeng)兩(liang)控(kong)”考核的(de)機(ji)構(gou)(gou)（2018年(nian)通(tong)(tong)(tong)過考核的(de)機(ji)構(gou)(gou)名單以(yi)(yi)2018年(nian)上(shang)半年(nian)實現“兩(liang)增(zeng)兩(liang)控(kong)”目標為(wei)準(zhun)），以(yi)(yi)及經(jing)人(ren)民(min)銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)、銀(yin)(yin)(yin)(yin)保監(jian)(jian)會(hui)、證監(jian)(jian)會(hui)批(pi)準(zhun)成(cheng)立(li)的(de)開發銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)及政策性銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)、外資(zi)銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)和(he)(he)非銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)業(ye)(ye)金融機(ji)構(gou)(gou)。“兩(liang)增(zeng)兩(liang)控(kong)”是指(zhi)單戶授(shou)信(xin)總額(e)1000萬元以(yi)(yi)下（含）小微企(qi)業(ye)(ye)貸(dai)款同比增(zeng)速(su)不(bu)低(di)于各項(xiang)貸(dai)款同比增(zeng)速(su)，有貸(dai)款余額(e)的(de)戶數(shu)不(bu)低(di)于上(shang)年(nian)同期水(shui)平，合理控(kong)制小微企(qi)業(ye)(ye)貸(dai)款資(zi)產質(zhi)量水(shui)平和(he)(he)貸(dai)款綜合成(cheng)本(ben)（包括利率(lv)和(he)(he)貸(dai)款相關的(de)銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)服務收(shou)費）水(shui)平。金融機(ji)構(gou)(gou)完成(cheng)“兩(liang)增(zeng)兩(liang)控(kong)”情況，以(yi)(yi)銀(yin)(yin)(yin)(yin)保監(jian)(jian)會(hui)及其(qi)派出機(ji)構(gou)(gou)考核結果為(wei)準(zhun)。

三、本(ben)通(tong)知所稱小(xiao)型企(qi)(qi)業(ye)、微(wei)型企(qi)(qi)業(ye)，是指(zhi)符合《中小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)劃(hua)型標(biao)(biao)準規(gui)定(ding)》（工信(xin)部聯(lian)企(qi)(qi)業(ye)〔2011〕300號）的(de)小(xiao)型企(qi)(qi)業(ye)和微(wei)型企(qi)(qi)業(ye)。其(qi)中，資(zi)產(chan)總額和從業(ye)人(ren)員指(zhi)標(biao)(biao)均以(yi)貸(dai)款發放時(shi)的(de)實際狀(zhuang)態(tai)確(que)定(ding)；營業(ye)收入指(zhi)標(biao)(biao)以(yi)貸(dai)款發放前(qian)12個自(zi)然月(yue)的(de)累計(ji)數確(que)定(ding)，不滿(man)12個自(zi)然月(yue)的(de)，按照(zhao)以(yi)下公(gong)式計(ji)算：

營業收入（年）=企業實(shi)際存續(xu)(xu)期間營業收入/企業實(shi)際存續(xu)(xu)月數×12

四、本通知所稱小(xiao)額貸(dai)(dai)款(kuan)，是指單戶授信(xin)小(xiao)于(yu)1000萬(wan)元(yuan)（含本數）的(de)小(xiao)型(xing)企(qi)業(ye)、微型(xing)企(qi)業(ye)或個體工商戶貸(dai)(dai)款(kuan)；沒有授信(xin)額度(du)的(de)，是指單戶貸(dai)(dai)款(kuan)合同金額且(qie)貸(dai)(dai)款(kuan)余額在1000萬(wan)元(yuan)（含本數）以下的(de)貸(dai)(dai)款(kuan)。

五、金(jin)融(rong)機構(gou)應將相(xiang)關免稅(shui)(shui)證明材料(liao)留存備查，單獨核算(suan)(suan)符合免稅(shui)(shui)條(tiao)件的(de)(de)小額貸款利息收入，按(an)現行規定向(xiang)主管稅(shui)(shui)務機構(gou)辦理納稅(shui)(shui)申報；未單獨核算(suan)(suan)的(de)(de)，不得免征增值稅(shui)(shui)。

金融(rong)機構應依法依規(gui)享(xiang)受增(zeng)值稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)，一(yi)經發現存在虛報或造假騙取本項稅(shui)收優惠情形的，停(ting)止享(xiang)受本通知有(you)關(guan)增(zeng)值稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)。

金(jin)融機構應(ying)持(chi)續跟蹤貸款(kuan)投向，確保(bao)貸款(kuan)資金(jin)真正流向小型企業(ye)、微(wei)型企業(ye)和(he)個體工(gong)商戶，貸款(kuan)的實際使用主(zhu)(zhu)體與申請主(zhu)(zhu)體一致。

六(liu)、銀(yin)保監會按年組織開(kai)展(zhan)免稅政策執行情(qing)況督察(cha)，并將督察(cha)結果及時通報財稅主(zhu)管部門。鼓勵(li)金融機構(gou)發(fa)放小微(wei)企(qi)業信用貸款，減少抵押擔保的(de)中間環節，切實有效降低(di)小微(wei)企(qi)業綜合融資成本。

各地稅(shui)務(wu)部門要加強免(mian)稅(shui)政策執行情況后續管理，對(dui)金融機構開展(zhan)小微金融免(mian)稅(shui)政策專項檢查(cha)，發現(xian)問題的，按(an)照現(xian)行稅(shui)收(shou)法律法規進行處理，并將有關情況逐級上報國(guo)家稅(shui)務(wu)總局（貨物和(he)勞(lao)務(wu)稅(shui)司）。

財政部駐各地財政監察專員辦(ban)要組織(zhi)開展免稅(shui)政策執行(xing)情況專項檢查。

七(qi)、金(jin)(jin)融機構向小(xiao)(xiao)型企(qi)業(ye)、微型企(qi)業(ye)及個體工商戶(hu)發(fa)放單(dan)戶(hu)授信小(xiao)(xiao)于100萬元(yuan)(yuan)（含本(ben)數），或者(zhe)沒有(you)授信額度，單(dan)戶(hu)貸(dai)款合同金(jin)(jin)額且貸(dai)款余(yu)額在100萬元(yuan)(yuan)（含本(ben)數）以(yi)下的(de)(de)(de)貸(dai)款取得的(de)(de)(de)利息收入，可繼(ji)續(xu)按(an)照(zhao)《財政部(bu)稅務(wu)總局關(guan)于支(zhi)持小(xiao)(xiao)微企(qi)業(ye)融資有(you)關(guan)稅收政策(ce)的(de)(de)(de)通知》（財稅〔2017〕77號）的(de)(de)(de)規定(ding)免征增值(zhi)稅。