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為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自(zi)2018年9月(yue)1日至2020年12月(yue)31日，對金(jin)融機構向小型(xing)企業(ye)、微型(xing)企業(ye)和個體工(gong)商(shang)戶發放小額貸款取得的利息收入，免征(zheng)增值稅。金(jin)融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機構向小型企業(ye)、微(wei)型企業(ye)和個(ge)體工(gong)商戶發放的(de)，利(li)率水平不高(gao)于人民銀行(xing)(xing)同期(qi)貸款基準利(li)率150%（含本數）的(de)單(dan)(dan)筆(bi)小額(e)貸款取(qu)(qu)得(de)的(de)利(li)息收入(ru)，免(mian)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)；高(gao)于人民銀行(xing)(xing)同期(qi)貸款基準利(li)率150%的(de)單(dan)(dan)筆(bi)小額(e)貸款取(qu)(qu)得(de)的(de)利(li)息收入(ru)，按照現行(xing)(xing)政策規定繳納增(zeng)值稅(shui)。

（二）對金融機(ji)構向小(xiao)型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小(xiao)額貸款取得的利息收入中，不高于該(gai)筆貸款按照人民銀行(xing)同期(qi)貸款基(ji)準利率150%（含本數(shu)）計算的利息收入部(bu)分，免征增值稅；超過(guo)部(bu)分按照現(xian)行(xing)政策規定繳(jiao)納增值稅。

金(jin)融機構可(ke)按會計年度在以上兩種方法(fa)之間選定其一作為該(gai)年的免稅(shui)適用(yong)方法(fa)，一經選定，該(gai)會計年度內(nei)不得(de)變(bian)更(geng)。

二(er)、本通(tong)(tong)知(zhi)所稱金(jin)融機構(gou)，是指(zhi)(zhi)經人民銀行(xing)、銀保(bao)監(jian)(jian)會(hui)(hui)批(pi)準(zhun)成(cheng)立的(de)已(yi)通(tong)(tong)過監(jian)(jian)管部門(men)上(shang)一年(nian)度(du)“兩(liang)(liang)(liang)增兩(liang)(liang)(liang)控(kong)”考(kao)(kao)核(he)的(de)機構(gou)（2018年(nian)通(tong)(tong)過考(kao)(kao)核(he)的(de)機構(gou)名(ming)單以2018年(nian)上(shang)半年(nian)實現“兩(liang)(liang)(liang)增兩(liang)(liang)(liang)控(kong)”目(mu)標為準(zhun)），以及(ji)經人民銀行(xing)、銀保(bao)監(jian)(jian)會(hui)(hui)、證監(jian)(jian)會(hui)(hui)批(pi)準(zhun)成(cheng)立的(de)開(kai)發銀行(xing)及(ji)政策性銀行(xing)、外資銀行(xing)和(he)非銀行(xing)業金(jin)融機構(gou)。“兩(liang)(liang)(liang)增兩(liang)(liang)(liang)控(kong)”是指(zhi)(zhi)單戶授信總額1000萬元以下（含(han)）小(xiao)微企業貸(dai)(dai)(dai)款同(tong)比增速(su)(su)不低(di)于各項貸(dai)(dai)(dai)款同(tong)比增速(su)(su)，有貸(dai)(dai)(dai)款余額的(de)戶數不低(di)于上(shang)年(nian)同(tong)期水(shui)平，合理控(kong)制小(xiao)微企業貸(dai)(dai)(dai)款資產(chan)質量水(shui)平和(he)貸(dai)(dai)(dai)款綜合成(cheng)本（包括利率(lv)和(he)貸(dai)(dai)(dai)款相(xiang)關的(de)銀行(xing)服務(wu)收費）水(shui)平。金(jin)融機構(gou)完成(cheng)“兩(liang)(liang)(liang)增兩(liang)(liang)(liang)控(kong)”情(qing)況，以銀保(bao)監(jian)(jian)會(hui)(hui)及(ji)其派出機構(gou)考(kao)(kao)核(he)結果為準(zhun)。

三、本通知所稱小型(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)、微(wei)(wei)型(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，是指(zhi)符合《中小企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)劃型(xing)標準規定》（工信(xin)部(bu)聯(lian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)〔2011〕300號）的(de)(de)小型(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和微(wei)(wei)型(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)。其中，資產總(zong)額和從業(ye)(ye)(ye)(ye)人員指(zhi)標均以貸款發(fa)放時的(de)(de)實(shi)際狀態確(que)定；營業(ye)(ye)(ye)(ye)收(shou)入(ru)指(zhi)標以貸款發(fa)放前12個自然月(yue)的(de)(de)累(lei)計(ji)數(shu)確(que)定，不滿12個自然月(yue)的(de)(de)，按照以下公式計(ji)算(suan)：

營業(ye)收入(ru)（年(nian)）=企業(ye)實(shi)際存續(xu)(xu)期間營業(ye)收入(ru)/企業(ye)實(shi)際存續(xu)(xu)月數(shu)×12

四、本(ben)通知所稱小(xiao)額貸(dai)(dai)款，是(shi)指單戶授信小(xiao)于(yu)1000萬元（含本(ben)數）的小(xiao)型企(qi)業(ye)、微型企(qi)業(ye)或個體工商戶貸(dai)(dai)款；沒有授信額度的，是(shi)指單戶貸(dai)(dai)款合同金額且貸(dai)(dai)款余額在1000萬元（含本(ben)數）以下的貸(dai)(dai)款。

五、金融機(ji)構應將相關免(mian)稅(shui)證明材料留存備查(cha)，單(dan)獨核算(suan)符(fu)合免(mian)稅(shui)條件(jian)的(de)(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主(zhu)管稅(shui)務機(ji)構辦理(li)納稅(shui)申報；未單(dan)獨核算(suan)的(de)(de)，不(bu)得(de)免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

金融(rong)機構應依法依規享(xiang)受增值(zhi)稅優惠(hui)政策，一經發現存在虛報或造假騙(pian)取(qu)本(ben)項(xiang)稅收優惠(hui)情形的，停止享(xiang)受本(ben)通知有關增值(zhi)稅優惠(hui)政策。

金(jin)(jin)融機構(gou)應持續跟蹤貸(dai)款投向(xiang)，確(que)保貸(dai)款資金(jin)(jin)真正流向(xiang)小型(xing)企(qi)業、微型(xing)企(qi)業和(he)個體(ti)工商戶，貸(dai)款的實際使用主體(ti)與申請(qing)主體(ti)一致。

六(liu)、銀保監會(hui)按年組織(zhi)開展(zhan)免(mian)稅政策(ce)執行情況督(du)察，并(bing)將(jiang)督(du)察結果(guo)及時(shi)通報財稅主(zhu)管部門。鼓勵金融機(ji)構發(fa)放小微企(qi)業信用貸款，減少抵押擔保的(de)中間(jian)環節，切(qie)實有效降低小微企(qi)業綜合融資成本。

各地稅務部門(men)要加強免(mian)稅政策執行情況后續管理，對金(jin)(jin)融機構開展(zhan)小微金(jin)(jin)融免(mian)稅政策專項(xiang)檢查(cha)，發現(xian)問題的，按照現(xian)行稅收(shou)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)進行處理，并(bing)將有關情況逐級上(shang)報(bao)國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

財政部駐各地財政監察專員辦要組(zu)織(zhi)開(kai)展免稅政策(ce)執行情況(kuang)專項檢查。

七(qi)、金融(rong)機構向小(xiao)型企(qi)業、微(wei)型企(qi)業及(ji)個體工商戶(hu)(hu)發放(fang)單(dan)戶(hu)(hu)授信小(xiao)于(yu)100萬(wan)元（含本(ben)數），或者(zhe)沒有(you)授信額度(du)，單(dan)戶(hu)(hu)貸(dai)款合(he)同金額且貸(dai)款余(yu)額在100萬(wan)元（含本(ben)數）以下的(de)貸(dai)款取得(de)的(de)利(li)息收入，可繼續按(an)照《財政(zheng)部稅(shui)務(wu)總局關于(yu)支持小(xiao)微(wei)企(qi)業融(rong)資有(you)關稅(shui)收政(zheng)策的(de)通知》（財稅(shui)〔2017〕77號(hao)）的(de)規定(ding)免(mian)征(zheng)增值稅(shui)。