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據報道：新修改的個人所得稅法將于2019年1月1日(ri)正(zheng)式(shi)實施(shi)(shi)。國家稅務(wu)總局日(ri)前發布公告明(ming)確了全面實施(shi)(shi)新個人所得稅法的征管辦(ban)法，確保新舊(jiu)稅制平穩(wen)過渡。

其中(zhong)，公告(gao)明確，居民個(ge)(ge)人的工資、薪金所(suo)得(de)(de)個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅，日常(chang)采(cai)取累計預(yu)扣法進行(xing)預(yu)扣預(yu)繳；勞務報(bao)酬(chou)所(suo)得(de)(de)、稿酬(chou)所(suo)得(de)(de)、特許權使用費所(suo)得(de)(de)個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅，采(cai)取基(ji)本平移現行(xing)規定的做(zuo)法預(yu)扣預(yu)繳。

　　對工資、薪金采取累計(ji)預扣法，與之(zhi)前有何(he)不同(tong)？明年(nian)個稅繳多少，到底(di)應該怎么算？

　　居民工資、薪金所得

　　按累計預扣法計算預扣稅款

　　國家稅(shui)(shui)務(wu)總局日前發(fa)布《關(guan)于全面實施新個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)法若干征管銜接問題(ti)的(de)公(gong)告》。《公(gong)告》對亟待執行的(de)2019年度工資(zi)、薪金(jin)所得，勞務(wu)報酬(chou)所得，稿酬(chou)所得，特許權使用費(fei)所得個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)居(ju)民(min)個人(ren)(ren)的(de)預(yu)扣預(yu)繳和非居(ju)民(min)個人(ren)(ren)的(de)代扣代繳等問題(ti)的(de)相關(guan)征管操作辦(ban)法進行了(le)明確。

　　其中，為盡(jin)可能使居民(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)日(ri)常被扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)(ren)(ren)預扣(kou)預繳(jiao)的稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)與其年度應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)接近，同時便于扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)(ren)(ren)和納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)順利(li)適應(ying)稅(shui)(shui)(shui)制轉換，《公告》明(ming)確了(le)居民(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)的工資、薪金所得(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)，日(ri)常采取(qu)累(lei)計(ji)預扣(kou)法(fa)進(jin)行預扣(kou)預繳(jiao)。

　　所(suo)謂累計(ji)預扣(kou)(kou)法(fa)，主要是(shi)通過各(ge)月累計(ji)收入減去(qu)對應扣(kou)(kou)除，對照綜合(he)所(suo)得稅(shui)率表計(ji)算(suan)累計(ji)應繳稅(shui)額(e)，再減去(qu)已繳稅(shui)額(e)，確定本期應繳稅(shui)額(e)的一種方法(fa)。中國政法(fa)大(da)學財稅(shui)法(fa)研(yan)究中心(xin)主任施(shi)正(zheng)文(wen)介紹(shao)：

　　“累計(ji)預(yu)扣(kou)(kou)法(fa)是把(ba)(ba)當月(yue)所(suo)(suo)(suo)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)款和以(yi)前(qian)月(yue)份所(suo)(suo)(suo)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)款結(jie)合起來的(de)(de)(de)一種計(ji)稅(shui)方(fang)法(fa)，它能減少(shao)未來的(de)(de)(de)匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)負(fu)擔。如果納(na)稅(shui)人(ren)只有(you)一處(chu)工(gong)資，沒(mei)有(you)別的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得，那么按照我(wo)們現在(zai)設計(ji)的(de)(de)(de)預(yu)扣(kou)(kou)率，到(dao)12月(yue)份他要(yao)采(cai)取累計(ji)預(yu)扣(kou)(kou)法(fa)的(de)(de)(de)話，實際上累計(ji)所(suo)(suo)(suo)確定(ding)的(de)(de)(de)稅(shui)額跟最(zui)終全年應納(na)稅(shui)額是相等的(de)(de)(de)。所(suo)(suo)(suo)以(yi)12月(yue)份他繳(jiao)(jiao)了累計(ji)預(yu)扣(kou)(kou)稅(shui)款以(yi)后，實際上就(jiu)把(ba)(ba)所(suo)(suo)(suo)有(you)的(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)款都繳(jiao)(jiao)完了，就(jiu)不需要(yao)再辦理匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)。只有(you)那些有(you)多項(xiang)所(suo)(suo)(suo)得的(de)(de)(de)人(ren)，是需要(yao)辦理匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)。”

　　也就是說，這種方(fang)(fang)法，一方(fang)(fang)面(mian)對(dui)于大(da)部(bu)分只有一處(chu)工(gong)資薪(xin)金所得的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)，納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度終(zhong)了時預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款基本上等(deng)于年(nian)(nian)度應納稅(shui)(shui)款，因此無須再(zai)辦理(li)自行納稅(shui)(shui)申報、匯(hui)算清繳(jiao)；另一方(fang)(fang)面(mian)，對(dui)需要補退稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)，預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款與年(nian)(nian)度應納稅(shui)(shui)款差額相對(dui)較(jiao)小，不(bu)會占用納稅(shui)(shui)人(ren)過多資金。北(bei)京大(da)學經濟學院教(jiao)授劉怡表(biao)示：

　　“這樣(yang)一種(zhong)做法(fa)就使得(de)我(wo)們的繳稅(shui)(shui)比(bi)較簡單，最后(hou)要調(diao)整(zheng)的也是我(wo)們的應納(na)稅(shui)(shui)額，就是符(fu)合稅(shui)(shui)法(fa)規定(ding)應納(na)的稅(shui)(shui)額，就不會出現稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)多扣了稅(shui)(shui)，或者要補稅(shui)(shui)或者退很多稅(shui)(shui)。就通過這種(zhong)累計預扣的做法(fa)很好地得(de)到(dao)了調(diao)整(zheng)，這是我(wo)覺(jue)得(de)比(bi)較先進(jin)的一種(zhong)考慮。”

　　勞務報酬、稿酬等

　　基本平移現行稅法扣繳方法

　　另外，依據《公(gong)告(gao)》，居(ju)民個(ge)人勞務報酬所(suo)(suo)得(de)、稿酬所(suo)(suo)得(de)、特許權使用(yong)費所(suo)(suo)得(de)個(ge)人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的(de)預(yu)(yu)扣預(yu)(yu)繳方法(fa)，基(ji)本(ben)平(ping)移了(le)現行稅(shui)法(fa)的(de)扣繳方法(fa)，特別是(shi)平(ping)移了(le)對每次收(shou)入不超過四千元、費用(yong)按(an)八百元計(ji)算(suan)的(de)規定。劉怡(yi)表示：

　　“這個辦(ban)法基本(ben)是平移原個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)制當中的計算辦(ban)法。這些預(yu)扣預(yu)繳跟(gen)以(yi)前不同的是，在2019年(nian)納稅(shui)之后的2020年(nian)進(jin)行(xing)清算的時候，這三項所(suo)(suo)(suo)得(de)還(huan)需要去跟(gen)工(gong)資(zi)薪金(jin)的所(suo)(suo)(suo)得(de)加總(zong)成(cheng)為(wei)綜合所(suo)(suo)(suo)得(de)，進(jin)行(xing)最終清算。所(suo)(suo)(suo)以(yi)說對有這三項所(suo)(suo)(suo)得(de)的人(ren)來講，計算起(qi)來的話會(hui)有一個更進(jin)一步要最終清算的過程。”

　　此外，按(an)照(zhao)新個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅法規(gui)定，在(zai)中國(guo)境(jing)(jing)內(nei)無(wu)住(zhu)(zhu)所(suo)又不(bu)居(ju)住(zhu)(zhu)，或者(zhe)無(wu)住(zhu)(zhu)所(suo)而一個(ge)(ge)(ge)納稅年(nian)度內(nei)在(zai)中國(guo)境(jing)(jing)內(nei)居(ju)住(zhu)(zhu)累計(ji)不(bu)滿一百八十三天(tian)的個(ge)(ge)(ge)人(ren)，為非(fei)居(ju)民(min)個(ge)(ge)(ge)人(ren)。非(fei)居(ju)民(min)個(ge)(ge)(ge)人(ren)從中國(guo)境(jing)(jing)內(nei)取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)，依照(zhao)本(ben)法規(gui)定繳(jiao)(jiao)納個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅。《公告》明確，扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)向非(fei)居(ju)民(min)個(ge)(ge)(ge)人(ren)支付工資、薪金所(suo)得(de)(de)，勞務報酬所(suo)得(de)(de)，稿酬所(suo)得(de)(de)和特許(xu)權使用費所(suo)得(de)(de)時，個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅按(an)月(yue)或者(zhe)按(an)次代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)。

　　國家稅(shui)務(wu)(wu)總局表示，這種預(yu)扣(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)方法(fa)對扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)和納稅(shui)人(ren)來講，既容易理解也(ye)簡(jian)便易行，方便扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)和納稅(shui)人(ren)操(cao)作。中(zhong)國政法(fa)大學財稅(shui)法(fa)研究中(zhong)心主任施正文認為(wei)：

　　“科學(xue)、可行、公平的(de)預扣預繳方法，對于新個稅(shui)法的(de)實(shi)施，對保障(zhang)納(na)稅(shui)人權利，對操作和(he)執法都(dou)會有(you)重要的(de)影響，所以它實(shi)際(ji)上是(shi)個非(fei)常重要的(de)制度(du)。”